短期借款的核算
预测分值：8 分
教材变化：
1.预收账款定义和结构；
2.应交税费中，删除环境保护税、矿产资源补偿费；
3.应付职工薪酬——工资明细科目简化；
第一节 短期借款
高频考点：短期借款的核算★
1.取得借款 借：银行存款
贷：短期借款
2.利息支出
借款月 支付月
预提方法 借：财务费用
贷：应付利息
借：应付利息－－－累计 2 月
财务费用－－－第 3 月
贷：银行存款
不预提 借：财务费用
贷：银行存款
3.归还本金 借：短期借款
贷：银行存款
预提利息方法的适用范围：
预提
方法
如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本
金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。
（跨期且大）
短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。
不预
提方
法
如果企业的短期借款利息按月支付，或者在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的
可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
（到期且小或按月）
考法 1：预提利息、不预提利息的账务处理？
【单选题】（2020 年）2019 年 4 月 1 日，某企业向银行借入期限为 6 个月的经营周转借款 200 万元，
年利率为 6%，到期还本、按月计提利息、按季支付。下列各项中，关于 2019 年 4 月 30 日该企业计提借款
利息的会计处理表述正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目 1 万元
B.借记“财务费用”科目 2 万元
C.贷记“银行存款”科目 1 万元
D.贷记“应付利息”科目 2 万元
『正确答案』A
『答案解析』4 月、5 月计提利息时：
借：财务费用 1
贷：应付利息 （200×6%÷12）1
6 月末支付借款利息时：
借：应付利息（4 月和 5 月已计提的利息）2
财务费用（6 月利息） 1
贷：银行存款 3
【单选题】（2018 年）2017 年 7 月 1 日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金 200 万元，期限为 6
个月，到期一次归还本金，年利率为 6%，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于 2017 年 9 月 30 日
该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A.借记“财务费用”科目 1 万元
B.贷记“应付利息”科目 3 万元
C.借记“财务费用”科目 3 万元
D.贷记“银行存款”科目 1 万元
『正确答案』A
『答案解析』会计分录为：
计提 7 月份利息：
借：财务费用（200×6%÷12）1
贷：应付利息 1
8 月计提分录同上。
2017 年 9 月 30 日支付利息时：
借：应付利息 2
财务费用 1
贷：银行存款 3
【单选题】（2013 年）2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的
生产经营周转借款 200 0 00 元，年利率 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，
企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
A.借：短期借款 200 000
应付利息 2 000
贷：银行存款 202 000
B.借：短期借款 202 000
贷：银行存款 202 000
C.借：短期借款 200 000
应付利息 1 000
财务费用 1 000
贷：银行存款 202 000
D.借：短期借款 200 000
财务费用 2 000
贷：银行存款 202 000
『正确答案』D
『答案解析』本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，还款时借记“短期借
款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。短期借款的利息＝200 000×6%÷12×2＝2 000（元）。
考法 2：预提利息、不预提利息的适用范围？
【判断题】（2018 年）企业短期借款利息在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的，可以不采用
预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。（ ）
『正确答案』√
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